Nezdaniteľná časť základu dane

[Dana]

Nezdaniteľná časť základu dane X. odd. r. 70 - 74
a) na daňovníka
Nárok na odpočítanie si tejto čiastky zo základu dane má každá fyzická osoba vrátane dieťaťa. U dôchodcov však platia obmedzenia.
Výška tejto čiastky sa rovná 19,2 násobku sumy životného minima, ktoré je platné k 1. januáru príslušného roka – pre rok 2007 je platné životné minimum 4 980 Sk, teda maximálne si je možné odrátať čiastku vo výške 95 616 Sk. /19,2 x 4 980/. Táto nezdaniteľná časť sa však už v závislosti od výšky príjmov postupne znižuje.
Kto dosiahne základ dane rovný alebo nižší ako 100 násobok živ. minima, teda základ dane bude rovný alebo nižší ako 498 000, má nárok si odpočítať celých 95 616 Sk.
Ak základ dane bude vyšší ako 100 násob. živ. minima /498 000/, potom sa posudzuje rozdiel medzi 44,2 násobkom živ. minima a jednej štvrtiny základu dane
Pr. Niekto má základ dane 600 000 Sk
44,2 násob. x 4980 = 220 116
¼ zo 600 000 = 150 000
Rozdiel 220 116 – 150 000 = 70 116
V DP by sa v X. odd. na r. 70 zapísalo 70 116

Dôchodcovia
Invalidní dôchodcovia, ktorí ešte nedovŕšili dôchodkový vek /u muža 60 rokov, ženy 57 rokov/ postupujú pri výpočte NČ tak isto ako je popísané vyššie. /podľa toho, aký im výjde základ dane/ To isté platí aj pre starobných dôchodcov, poberateľov predčasného starobného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia, ak im bol dôchodok priznaný v čase od 2.1.2007 – 31.12.2007.
Ak však bol starobný alebo výsluhový dôchodok priznaný k 1.1.2007 a skôr /v uplynulých rokoch/ je už nárok na uplatnenie NČ len vo výške rozdielu medzi 19,2 násob. živ. minima /95 616/ a súčtom dôchodkov, ktoré boli vyplatené za príslušný rok – vianočný príspevok sa do toho nezapočítava.

Pr. 1 Dôchodca má základ dane 400 000 Sk, súčet dôchodkov je 80 000

Základ dane je nižší ako 100 násob. živ. m., takže NČ je rozdiel medzi 95 616 a 80 000
95 616 – 80 000 = 15 616 - nezd. časť, ktorá sa zapíše na r. 70

Pr. 2 Dôchodca má základ dane 500 000, súčet dôchodkov je 80 000

44,2 x 4980 = 220 116
l/4 z 500 000 = 125 000

220 116 - 125 000 = 95 116
95 116 – 80 000 = 15 116 - vypočítaná NČ
Ak by náhodou niekomu vyšlo desatinné číslo, tak sa vypočítaná NČ zaokrúhli smerom nadol
Ak má dôchodca vyšší súčet dôchodkov ako 95 616 /pre tento rok/, tak nemá nárok si uplatniť NČ, keďže by mu aj tak vyšla 0.

U poberateľov invalidných dôchodkov, ktorí už dovŕšili dôchodkový vek bude záležať na tom, ku ktorému dňu prehodnotila sociálna poisťovňa invalidný dôchodok za starobný /jeho výška sa môže a nemusí zmeniť/. Platia už potom pre nich pravidlá ako u starobných dôchodcov.
Ak bol ID dôchodok prehodnotený na starobný počas roka 2007, teda v čase od 2.1. 2007-31.12.2007, možno si odpočítať celých 95 616, pokiaľ základ dane neprekročil 498 000, ak prekročil vypočítať zníženú NČ
Ak ID prehodnotili ku dňu 1.1.2007 alebo ešte v minulých rokoch, tak potom si už len robiť rozdiel medzi 95 616 a súčtom dôchodkov a zohľadňovať aj pritom základ dane, či sa ešte NČ neznižuje.

b) odpočet na manžela /ku
Ak daňovník /ten kto podáva priznanie/, nebude mať základ dane vyšší ako 880 464 a manžel /ka nemá vlastný príjem /napr. manželka poberá rodičovský príspevok, ktorý sa jej do príjmu nezaratáva/, môže si na manželku odpočítať NČ vo výške celého 19,2 násobku živ. minima, teda 95 616 Sk
Ak základ dane nebude vyšší ako 880 464 Sk, ale manžel/ka má vlastný príjem, pokiaľ tento príjem nebude vyšší ako 95 616, možno si uplatniť NČ vo výške rozdielu medzi 95 616 /19,2 násob. ž. m./ a jej /jeho príjmom.
Ak by manžel/ka mala vlastný príjem vyšší ako 95 616, NČ = 0

Základ dane je vyšší ako 880 464 - manžel/ka nemá vlastný príjem

nezd. časť /NČ/ sa počíta ako rozdiel medzi 63,4 násob. ž. m. / 315 732/ a ¼ základu dane

Pr. Základ dane výjde 1 mil. Sk,

Výpočet NČ 315 732 – ¼ z 1. mil. = 250 000
315 732 – 250 000 = 65 732

Ak v tomto prípade manžel/ka má vlastný príjem, vypočítaná NČ by sa ešte musela znížiť o príjem manžela/ky. Ak by vyšla suma 0 a menej NČ = 0

Za vlastný príjem manžela/ky sa považuje príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky /zmena oproti minulému roku/.
Do vlastného príjmu manžela/ky sa nezapočítava:
- daňový bonus
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť
- štipendium poskytované študujúcim do ukončenia II. stupňa vysokoškolského štúdia
- štátne sociálne dávky
Medzi štátne sociálne dávky patrí:
- rodičovský príspevok
- prídavok na dieťa
- príspevky pri narodení dieťaťa
- príplatky k príspevku pri narodení dieťaťa
- príspevok na pohreb
- vianočný príspevok
Všetko ostatné sa do vlastných príjmov započítava ako napr. dávky v nezamestnanosti, aktivačné príspevky, nemocenské, materská, dôchodok – aj keď sú to dávky od dane oslobodené
Pre uplatnenie NČ na manžela/ku je potrebné dodržať aj podmienku spoločnej domácnosti manželov. Ak manželia nežili spolu celý rok, ale len časť roka /niekoľko mesiacov/ vypočítanú nezd. časť je potrebné deliť 12 a potom násobiť počtom mesiacov, v ktorých bola podmienka spoločnej domácnosti splnená. Počítajú sa len celé mesiace, pri ktorých podmienka spoločnej domácnosti bola splnená hneď na začiatku mesiaca.

c), d), e) - príspevky na doplnkové dôch. sporenie, životné poistenie a účelové sporenie /stavebné sporenie, sporenie v podielových fondoch/, v nich je možnosť uplatniť si NČ v úhrne /dokopy/ najviac 12 000 Sk podľa však skutočne zaplatených príspevkov, za splnenia podmienok, že dohodnutá doba platenia je najmenej 10 rokov a plnenie /vyplatenie/ nastane najskôr v roku , v ktorom daňovník dovŕšil 55. rokov veku.. V prípade, že niekto by si túto NČ v DP odrátal a podmienky poruší, je povinný do troch zdaňovacích období od skončenia obdobia, v ktorom došlo k porušeniu podmienok si zvýšiť základ dane o sumu zaplatených príspevkov /DP r . 67/ a odviesť z nich daň.

[Kamil]

Poprosil by som o odpovede na pár otázok k tejto téme:

Situácia:
Manželka má pravidelný príjem iba z rodičovského príspevku. Ten v tomto prípade podľa všetkého nehrá rolu. Okrem neho mala 4 druhy príjmov (brutto):
a\ mimoriadne odmeny od zamestnávateľa <5000>
b\ nepeňažná výhra <15000>
c\ predaj podielov v pod. fonde nadobudnutých pred 1.1.2004 <30000>
d\ úroky na bank. účte <10000>

Ak chceme, aby manželke vrátili strhnutú daň (za c\ a d\), tak musí podať daň. priznanie. Potom:
1. Ak manželka podá DP, môžem si ja uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť ako rozdiel medzi sumou 95616 a jej príjmami?
Predpokladám odpoveď áno, a mám ďalšie otázky:
2. Je potrebné medzi príjmy manželky zarátať aj c\ - keďže je to príjem oslobodený od dane (podiely nakúpené pred 1.1.2004)?
3. Môžem využiť aj manželkin príspevok na životné poistenie <12000>?
4. Ak áno, (o zúčtovanie žiadam zamestnávateľa) tak môžem ideálne v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania uviesť úhrn vlastného príjmu manželky ako: 5000+15000+10000-12000, čiže nemusím uviesť c\ a využijem manželkin príspevok na životné poistenie?

Vopred vďaka za odpoveď/odpovede.

[Dana]

Strhol zamestnávateľ manželke z mimoriadnej odmeny daň? Ak áno, aj to by si mohla pýtať späť.
1. áno
2. zarátať musíš všetky príjmy, to je jedno, či je od dane oslobodené. Nezarátava sa len to, čo je vymenované vyššie.
3. ak manželka platí príspevky na ŽP, môže si ich v DP uplatniť len ona sama. / momentálne to však nepotrebuje/ Ty by si si mohol uplatniť len príspevky za seba, ak ich tiež platíš, v skutočnej výške. Tých 12 000 je len hranica, aká môže byť najvyššia výška príspevkov, ktorú si môžeš ako nezdaniteľnú čiastku v DP odrátať.
4. Vlastný príjem manželky je súčet a/ až d/, za predpokladu, že podá DP a strhnuté dane bude žiadať späť / hrubý príjem./ Ak si DP nepodá a strhnuté dane späť nevyžiada, tak sa berie do úvahy čistý príjem / hrubý príjem mínus zrážku dane./ Predpokladám, že poistné do ZP a SP jej nestrhávali./ to sú príspevky, ktoré je treba povinne platiť./
Tvojmu zamestnávateľovi bude treba predložiť doklady o manželkiných príjmoch. Neviem, či táto odpoveď stačí, ak nie, tak sa znovu ozvi.