OK. Lebo vo výpise IBKR aj u iných brokerov je to označené ako dividenda.
Aby to nebolo jednoduché, tak najprv sa to klasifikuje ako cash dividenda a IB aplikuje zrážku 15%
Potom, keďže USA má na to oslobodenie od zrážkovej dane broker túto zrážku vráti.
Interactive Brokers (IBKR): Transakcia je zapísaná v sekcii Dividends.
Popis položky: SGOV (US46434V6138) Cash Dividend USD 0.4xxx per Share.
Pôvodne strhnutá 15 % daň je zapísaná v sekcii Withholding Tax a jej spätné vrátenie (QII refund) nájdete v rovnakej sekcii alebo v Change in Withholding Tax.
U iných brokerov detto:
Fio banka / e-Broker: Výplata sa zobrazuje v pohyboch na účte ako Dividenda SGOV (s kódovým označením meny USD).
XTB / Trading 212 / Iní brokeri: V histórii transakcií aj v ročných daňových podkladoch (Tax Report) je výnos kategorizovaný výhradne ako Dividenda.
Vyjadrenie FS k tomu nie je, ale
z právneho hľadiska ide o kapitálový príjem so sadzbou 19%:
Z právneho aj daňového hľadiska je pri výnosoch z ETF SGOV (iShares 0-3 Month Treasury Bond ETF) na Slovensku rozhodujúci skutočný právny charakter príjmu, nie iba názov sekcie vo výpise u brokera.
1. Právny a daňový rozbor (Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov)
SGOV je americký fond (ETF), ktorý drží výhradne krátkodobé americké štátne pokladničné poukážky (T-Bills).
Z pohľadu amerického práva (IRC Sec. 871(k)) ide o Interest-Related Dividend (úrokový výnos prenesený cez fond), vďaka čomu podlieha 0 % zrážkovej dani v USA (QII exemption).
V slovenskom Zákone o dani z príjmov (ZDP) spadá tento výnos pod Príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. a) / h) (úroky a výnosy z cenných papierov).
Sadzba dane v SR:
Keďže ide o kapitálový príjem zo zahraničia, podlieha v SR štandardnej 19 % sadzbe dane z osobitného základu dane (§ 51e sa vzťahuje na klasické majetkové podiely/akciové dividendy zo zisku obchodných spoločností, nie na úrokové výnosy z dlhopisových fondov).
2. Čo konkrétne odporúčam slovenskému daňovníkovi
Uvádzať výnos v Oddiele VIII. (Riadok 3) DP typ B:
Stĺpec 1 (Príjmy): Uveďte celkovú hrubú sumu vyplatených výnosov zo SGOV za celý kalendárny rok v EUR (prepočítanú napr. ročným priemerným kurzom ECB za daný rok).
Stĺpec 2 (Výdavky): Uveďte 0, keďže pri kapitálovom majetku podľa § 7 nie je možné uplatňovať výdavky.
Neuvádzať zaplatenú daň v USA (Konečná daň = 0):
Hoci broker vo výpisoch počas roka dočasne strhne 15 % a následne vám ich cez QII adjustment vráti, vaša konečná zaplatená daň v USA je 0 USD.
Tento výnos neuvádzajte do Prílohy č. 2 (Zamedzenie dvojitého zdanenia), pretože nie je čo zápočítať ani odpočítať.
Uchovať podklady od brokera:
Pre prípadnú kontrolu zo strany správcu dane si uložte ročný výkaz (Annual Activity Statement) od brokera (napr. z IBKR), kde je jasne vidieť:
Celková hrubá suma vyplatená SGOV v sekcii Dividends.
Vrátenie zrážkovej dane (Tax Withholding Adjustment / QII Refund) v sekcii Withholding Tax, čím sa preukáže nulová zrážka v USA.
Pozor na kurzový prepočet a časový test pri predaji:
Pri samotných vyplatených výnosoch sa uplatňuje 19 % daň bez ohľadu na dĺžku držania.
Ak by ste v budúcnosti predávali samotné akcie/podiely SGOV, príjem z ich predaja (§ 8 ZDP) je po 1 roku držania plne oslobodený od dane z príjmov (časový test pre cenné papiere obchodované na regulovanom trhu).